Doanh thu tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Hướng dẫn cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp theo Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC
Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được phân ra là 2 loại: Show I. Cách tính thuế GTGT theo PP trực tiếp trên doanh thu: 1. Công thức tính thuế GTGT theo PP trực tiếp trên doanh thu:
1.1. Các xác định doanh thu: - Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng. Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này. Ví dụ: Công ty Kế Toán Thiên Ưng là doanh nghiệp kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Công ty Kế Toán Thiên Ưng có doanh thu phát sinh từ hoạt động bán phần mềm máy tính và dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp thì Công ty Kế Toán Thiên Ưng không phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ (%) trên doanh thu từ hoạt động bán phần mềm máy tính (do phần mềm máy tính thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT) và phải kê khai, nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 5% trên doanh thu từ dịch vụ tư vấn thành lập doanh nghiệp. - Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng với các mức tỷ lệ theo quy định; trường hợp người nộp thuế không xác định được doanh thu theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng kinh doanh trọn gói bao gồm các hoạt động tại nhiều nhóm tỷ lệ khác nhau mà không tách được thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất của nhóm ngành nghề mà cơ sở sản xuất, kinh doanh. 1.2. Mức Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau: - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%; - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; - Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
Mức tỷ lệ %để tính thuế GTGT trên doanh thu cho từng ngành nghềđược ban hành kèm theo Thông tư 2019/2013/TT-BTC như sau:
Một vài thông tin mà các bạn cần biết về phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp: + Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm dưới mức ngưỡng doanh thu một tỷ đồng, (Nhưng không đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ) + Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập (Nhưng không đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ) + Hộ, cá nhân kinh doanh; + Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật, trừ các tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí. + Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. - Hóa đơn sử dụng:
+ Hóa đơn bán hàng (Mẫu 02/GTTT)
Kế Toán Thiên Ưng mời các bạn xem thêm: - Khi tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu thì chúng ta chỉ quan tâm tới đầu ra, cụ thể là Doanh thu và Tỷ lệ % thôi. Còn chúng ta không cần phải quan tâm đến đầu vào vì các công ty kê khai tính thuế GTGT theo PP trực tiếp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào -> Tất cả sẽ được hạch toán vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm cả giá trị hàng mua và thuế GTGT đầu vào). 2. Bài tập tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu:Công ty TNHH Thiên Ưng áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trên tiếp, hoạt động chính ở 2 lĩnh vực là:+ Bán buôn, bán lẻ đồ gia dụng + Và nhà hàng ăn uống
Trong quý 3/2021 hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ như sau:
Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT phải nộp của quý 3/2021 cho công ty Thiên Ưng
+ Doanh thu từ hoạt động bán buôn bán lẻ đồ gia dụng là: 300 triệu (Không phân biệt đã thu được tiền hay chưa) - Bước 2: Xác định tỷ lệ % theo từng nhóm ngành nghề: Nhìn vào bảng danh mục ngành nghề tính thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu được Ban hành kèm theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC bên trên Chúng ta xác định được: + Hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa: tỷ lệ 1% + Hoạt động Dịch vụ ăn uống: tỷ lệ 3% - Bước 3: Tính số thuế GTGT phải nộp cho từng ngành nghề: + Số thuế GTGT phải nộp cho hoạt độngbán buôn bán lẻ đồ gia dụng là: 100 triệu x 1% = 1.000.000đ + Số thuế GTGT phải nộp cho hoạt độngnhà hàng ăn uống là: 300 triệu x 3% = 9.000.000đ - Bước 4: Tính tổngsố thuế GTGT phải nộp của quý 3/2021 cho công ty Thiên Ưng là:= 1.000.000 + 9.000.000 = 10.000.000đ
I. Cách tính thuế GTGT theo PP trực tiếp trên giá trị gia tăng:Theo Khoản 4 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC Sửa đổi khoản 1 Điều 13 Thông tư số 219/2013/TT-BTC thì
1. Đối tượng áp dụng: hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý.
Trong đó: + Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng. + Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng. + Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc, đá quý. Trường hợp không có phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau
Theo Khoản 4 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC
|