23/05/2017 09:09
Dịch vụ vé máy bay là một loại hình dịch vụ vận tải đặc biệt. Chính vì vậy mà thuế suất của vé máy bay cũng đặc biệt. Bài viết sau đây, Kế toán Đức Minh sẽ giới thiệu tới bạn đọc những vấn đề liên quan đến thuế suất vé máy bay.
Không ít các kế toán có vẻ hoang mang khi nói về thuế suất vé máy bay bởi đây là một loại hình rất đặc biệt.
Có những trường hợp kế toán sẽ thắc mắc tại sao có vé máy bay ghi mức thuế suất 10% mà lại có những vé máy bay ghi thuế suất 0%? Hay thắc mắc tại sao vé máy bay ghi mức giá niêm yết chỉ có 1.000.000 đồng mà chi phí bỏ ra mua vé lại nhiều hơn thế gấp đôi cũng có.
Sau đây Kế toán Đức Minh sẽ hướng dẫn bạn đọc một cách chi tiết nhất các khoản thuế, phí và lệ phí của một vé máy bay phải chịu như sau:
1.Cách tính giá vé máy bay nội địa của các hãng hàng không.
Giá vé máy bay phải trả = Giá net vé máy bay + Thuế GTGT10%+Lệ phí sân bay + Phí quản trị + Phí dịch vụ thanh toán vé.
Ví dụ:
Đối với giá vé máy bay 1 chiều bay từ Hồ Chí Minh tới hà Nội của hãng máy bay A.
+ Giá net chưa bao gồm thuế = 1.250.000đ
+ Thuế GTGT = 1.250.000 * 10% = 125.000 đ
+ Lệ phí sân bay: 60.000đ
+ Phí quản trị của hãng = 35.000đ
+ Phí thanh toán qua thẻ Visa hoặc nội địa = 50.000đ
Vậy tổng tiền vé bạn phải bỏ ra = 1.520.000đ
Nếu như toàn bộ chi phí vé máy bay được chứng minh là chi phí hợp lý và có đầy đủ chứng từ thì kế toán sẽ hạch toán cụ thể như sau:
Nợ TK 641/642: giá net + các loại thuế và lệ phí.
Nợ TK 133- Thuế GTGT 10% theo giá net.
Có TK 11/112.
2.Cách tính giá vé máy bay quốc tế của các hãng hàng không.
Giá vé máy bay phải trả = Giá net vé máy bay + Phụ thu xăng dầu [phí quản trị] + Phụ thu dịch vụ xuất vé + Phí phục vụ + Phí soi chiếu an ninh+ Thuế/ phí của quốc gia bay đến quy định.
Ví dụ : Đối với giá vé máy bay một chiều đi từ Hà Nội tới Thái Lan của hãng B.
+ Giá net chưa bao gồm thuế = 2.050.000 đ
+ Phụ thu hành khách = 450.000đ
+ Phụ thu dịch vụ bán vé = 160.000đ
+ Phí dịch vụ nội địa = 70.000đ
+ Phí dịch vụ quốc tế = 360.000đ
+ Phí dịch vụ soi chiếu an ninh hành khách và hành lý [C4] = 45.000đ
+ Phí khác = 25.000đ
Vậy tổng số tiền vé bạn phải bỏ ra = 3.160.000 đồng.
Đối với vé máy bay quốc tế thì có điểm khác biệt so với vé myas bay nội địa. Đó là mức thuế suất mà 2 loại vé này phải chịu.
Căn cứ theo khoản 1, điều 6 của Nghị định 209/2013/NĐ-CPP về thuế GTGT như sau:
Mức thuế suất 0% được áp dụng với các hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế hay hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT quy định tại Điều 5 Luật Thuế GTGT và căn cứ theo khoản 1 điều 1 của Luật sửa đổi và bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các loại hàng hoá, dịch vụ có quy định tại điểm đ của khoản này.
Như vậy, vé máy bay quốc tế thuộc loại vận tải quốc tế nên mức thuế suất bằng 0%, giá trị của vé máy bay không bao gồm giá trị thuế GTGT.
Vậy nếu các khoản chi phí vé máy bay được chứng minh phù hợp và hợp lệ, có đầy đủ chứng từ hoá đơn thì kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 641/642- giá net + các loại thuế, lệ phí.
Có TK 11/112.
Bạn đọc có thể tham khảo thêm một số bài viết có liên quan:
>>> Cách định khoản vé máy bay với đại lý vé máy bay.
Kế toán Đức Minh chúc bạn đọc thành công!
-Minh Tâm-
Với mục tiêu “Sự thành công của học viên là niềm tự hào của Đức Minh”, Công ty đào tạo kế toán và tin học Đức Minh là nơi đào tạo kế toán thực tế và tin học văn phòng uy tín và chuyên nghiệp nhất Hà Nội hiện nay. Đức Minh luôn sẵn sàng hỗ trợ hết mình vì học viên, luôn đồng hành cùng học viên trên bước đường đi tới thành công.
Lịch học dạy kèm linh động từ thứ 2 đến thứ 7 hàng tuần cho tất cả các học viên:
Ca 1: Từ 8h -> 11h30 * Ca 2: Từ 13h30 -> 17h * Ca 3: Từ 18h -> 20h
Bảng giá khóa họcTỔ CHỨC THI VÀ CẤP CHỨNG CHỈ CỦA VIỆN KẾ TOÁN ĐỨC MINH
Mọi chi tiết vui lòng liên hệ:
HỌC VIỆN ĐÀO TẠO KẾ TOÁN - TIN HỌC ĐỨC MINH
Cơ Sở 1: Tầng 2 - Tòa nhà B6A Nam Trung Yên - đường Nguyễn Chánh – Cầu Giấy HN - 0339.156.806
Cơ Sở 2: P902 tầng 9 tòa Licogi 12 . Số 21 Đại Từ - Đại Kim [ đối diện khu chung cư Eco Lake View] - Hoàng Mai - Hà Nội. ĐT / ZALO: 0342.254.883
Cơ Sở 3: Tầng 2, Nhà số 2, Ngõ 4 - Đường Nguyễn Khuyến - Văn Quán - Hà Đông - Hà Nội - 0339.421.606
Quy định chi phí vé máy bay hợp lý: Chi phí vé máy bay đi công tác hợp lệ; Chi phí vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài; Chi phí vé máy bay thanh toán qua thẻ cá nhân.
Chi phí vé máy bay hợp lệ từng trường hợp cụ thể như sau:
----------------------------------------------------------------------------------------------------
- Hoá đơn
- Vé máy bay; thẻ lên máy bay [nếu có]
- Chứng từ thanh toán [Nếu giá trị từ 20tr thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Nếu < 20tr có thể dùng tiền mặt]
[Căn cứ theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế]
-------------------------------------------------------------------------------------------------
- Có hóa đơn [Nếu cá nhân mua vé máy bay trực tiếp tại đại lý]
- Vé máy bay [Vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay nếu cá nhân đó mua qua website]
- Chứng từ thanh toán của cá nhân với bên bán hàng.
- Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác.
- Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
[Căn cứ theo điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
- Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác [bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài] nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất.
- Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác.
- Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.]
Công văn số 8912/CT-TTHT ngày 20/8/2019 của Cục Thuế TP. HCM:
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày phát sinh khoản chi phí vé máy bay của hãng hàng không nước ngoài cho người lao động đi công tác [có quyết định cử đi công tác], cá nhân tự thanh toán bằng hình thức chuyển khoản sau đó Công ty thanh toán lại cho cá nhân theo quy chế công tác phí của Công ty thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTCngày 22/06/2015 của Bộ Tài Chính.
Xem thêm: Chi phí thanh toán bằng thẻ cá nhân
---------------------------------------------------------------------
- Vé máy bay điện tử [Vì vé máy bay điện tử là hoá đơn rồi nhé]
- Thẻ lên máy bay [boarding pass]
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
[Căn cứ theo điều 4 Thông tư96/2015/TT-BTC: Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay [boarding pass] và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.
Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.]
--------------------------------------------------------------------------------
4. Chi phí vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài:
Căn cứ theo Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định:
g] Không tính vào thu nhập chịu thuế đối với các khoản sau:
g.6] Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ [hoặc thanh toán] cho người lao động là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao động là người Việt Nam làm việc ở nước ngoài về phép mỗi năm một lần.
Căn cứ xác định khoản tiền mua vé máy bay là hợp đồng lao động và khoản tiền thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nước ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia nơi gia đình người nước ngoài sinh sống và ngược lại; khoản tiền thanh toán vé máy bay từ quốc gia nơi người Việt Nam đang làm việc về Việt Nam và ngược lại.
- Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Synthite Việt Nam để phục vụ cho hoạt động kinh doanh có mời một số chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam làm việc và theo thỏa thuận tại hợp đồng của Công ty TNHH Synthite Việt Nam phải thanh toán chi phí về nước thăm gia đình mỗi năm 4 lần, bao gồm chi phí tiền vé máy bay, chi phí đi lại, ăn, uống…
-> Thì về thuế TNCN, khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi cho chuyên gia nước ngoài về phép 1 lần/1 năm không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài.
- Đối với khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi cho chuyên gia nước ngoài về phép vượt quá 1 lần/1 năm và chi phí đi lại, ăn uống phục vụ chuyên gia nước ngoài về phép thì được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia nước ngoài.
-> Về thuế TNDN, khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi, chi phí đi lại, ăn uống phục vụ chuyên gia nước ngoài về phép do Công ty TNHH Synthite Việt Nam chi trả quy định trong hợp đồng, phù hợp với quy định của Bộ Luật Lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
[
Xem thêm: Hướng dẫn tính thuế TNCN cho người nước ngoài.
------------------------------------------------------------------------------------
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo trình bày mua vé máy bay khứ hồi cho nhân viên đi công tác tại nước ngoài [Đức] của hãng hàng không East Sea Travel & Air Service GmBH thông qua Website của Hãng hàng không [Hãng không có đại lý tại Việt Nam] thì khi thanh toán cho Hãng, Công ty có nghĩa vụ khấu trừ, khai và nộp thuế [TNDN] nhà thầu theo tỷ lệ 2% trên doanh thu, thuế GTGT không phải khấu trừ đối với hoạt động vận tải quốc tế.
Xem thêm:Cách kê khai thuế nhà thầu
Về chi phí đi công tác ở nước ngoài như: Tiền khách sạn, ăn uống,… của nhân viên nếu Công ty đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT- BTC thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
[Theo Công văn 8199/CT-TTHT ngày 24/08/2017 vàCông văn số 5645/CT-TTHT ngày 14/6/2018của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh:]
Công văn số 8912/CT-TTHT ngày 20/8/2019 của Cục Thuế TP. HCM:
Lưu ý: Đối với vé máy bay mua của các hãng hàng không nước ngoài không có văn phòng bán vé, đại lý tại Việt Nam Công ty có nghĩa vụ khấu trừ thuế nhà thầu [nếu có]
-------------------------------------------------------------------------------------
Tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu...
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào [bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu] từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này... ”
......
- Trường hợp DN cử người lao động đi công tác phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và giao cho cá nhân tự mua vé máy bay, thanh toán bằng thẻ ATM hoặc thẻ tín dụng mang tên cá nhân, sau đó về thanh toán lại với doanh nghiệp nếu doanh nghiệp có đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh khoản chi phí này phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp gồm:
- Vé máy bay.
- Thẻ lên máy bay [trường hợp thu hồi được thẻ]
- Các giấy tờ liên quan đến việc điều động người lao động đi công tác có xác nhận của DN, quy định của DN cho phép người lao động thanh toán công tác phí bằng thẻ cá nhân do người lao động được cử đi công tác là chủ thẻ và thanh toán lại với doanh nghiệp,
- Chứng từ thanh toán tiền vé của DN cho cá nhân mua vé kèm theo chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.
Như vậy:
- Doanh nghiệp được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Chi tiết xem thêm: Quy định chi phí đi công tác
-----------------------------------------------------------------------
5. Chi phí vé máy bay cho Giám đốc Công ty TNHH MTV:
-> Chú ý: Chi phí vé máy bay và tiền lưu trú khách sạn tại Việt Namcho Giám đốc điều hành đồng thời là Chủ Công ty TNHH MTV [do một cá nhân làm chủ] -> KHÔNG được khấu trừ thuế GTGT và được trừ khi tính thuế TNDN, cụ thể như sau:
"Căn cứ các quy định trên, trường hợp Giám đốc điều hành đồng thời là chủ Công ty TNHH MTV [do một cá nhân làm chủ] được Công ty thanh toán khoản tiền vé máy bay và tiền lưu trú khách sạn tại Việt Nam nếu được quy định tại Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty là khoản có tính chất tiền lương, tiền công thì:
- Về thuế TNCN: khoản lợi ích mà chủ Công ty nhận được nêu trên không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chủ Công ty.
- Về thuế TNDN, thuế GTGT: Công ty không được khấu trừ thuế GTGT, không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN của Công ty khoản chi cho chủ Công ty nêu trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực hiện./."
-----------------------------------------------------------------------------------------------
Xem thêm: Các khoản chi phí được trừ và không được trừ
-----------------------------------------------------------------------------------------