Cách kiểm tra tài khoản 911

• Phòng đào tạo
• Kiến thức

Hướng dẫn đọc, phân tích và kiểm tra báo cáo tài chính doanh nghiệp

Hàng năm trước khi in báo cáo tài chính gửi cho cơ quan thuế kế toán cần phải rà soát thật kỹ cácchỉ tiêu trên báo cáo tài chínhtránh việc sai sót không đáng có. Bài viết này sẽ chia sẻ kinh nghiệm để giúp các bạn kiểm tra, rà soátbáo cáo tài chínhdoanh nghiệp, số dư cuối kỳ, số phát sinh của các tài khoản kế toán.

Một số lưu ý chung trước khi kiểm tra lại BCTC

Trước khi tiến hành kiểm tra lại BCTC, kế toán cần chú ý

• Những tài khoản có dư lớn, phát sinh bất thường cần rà soát lại ngay
• Kiểm tra lại kỹ các tài khoản có dư Nợ và Có để tránh nhầm mã khách hàng, mã nhà cung cấp
• Lưu ý đến số tăng lên của TS cố định, chi phí trả trước
• Với những TK chi phí, khi kế toán lên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thì chỉ được lấy số kết chuyển sang TK 911

#1. Kiểm tra TK 111 | Kiểm tra TK Tiền mặt

#1.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ

• TK111 sẽ không bao giờ có số dư bên Có;
• Xem lại số dư từng thời điểm xem có bị âm hay không?
• Đối chiếu số dư trên sổ quỹ với biên bản kiểm kê tại ngày cuối năm của đơn vị.

#1.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ

• Những nghiệp vụ phát sinh mua hàng hóa, dịch vụ đối ứng với cácTK 331,TK 642,TK 152 có chi trên 20 triệu hay không? Nếu có cần xem lại xem có chi cho hóa đơn trên 20 triệu hay không?

#2. Kiểm tra TK 112 | Kiểm tra TK Ngân hàng

#2.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ

• TK112 cũng không bao giờ có số dư bên Có;
• Đối chiếu số dư trên sổ của từng ngân hàng với sao kê cuối năm của Ngân hàng đó;
• Kiểm tra xem đã đánh giá cuối kỳ với những khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ chưa?
• Lưu ý đối với phát sinh liên quan tớiTK 138,TK 244,TK 141,TK 344 đã hạch toán đúng đối tượng chưa, trong năm đã thu về hay chưa?

#2.2 Kiểm tra PS trong kỳ

• Đối chiếu số phát sinh của từng ngân hàng trên sổ kế toán với số phát sinh trên sổ phụ từng tháng của từng ngân hàng;
• Kiểm tra lại đối với những nghiệp vụ phát sinh chênh lệch tỷ giá lớn;
• Note lại các khoản chênh lệch tỷ giá khi đánh giá ngoại tệ cuối kỳ để loại thu nhập hoặc chi phí khi xác định thuế TNDN.

#3. Kiểm tra TK 121, TK 128 | Rà soát các khoản đầu tư tài chính

#3.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ

• Không có số dư bên Có.
• Đối chiếu số dư của từng loại chứng khoán kinh doanh, các khoản đầu tư với xác nhận của những khoản đó;

#3.2 Rà soát PS trong kỳ

• Kiểm tra lại đối với các nghiệp vụ phát sinh lớn xem hạch toán đúng hay chưa?
• Với những khoản đã lâu không phát sinh hoặc không có xác nhận cần xem lại thời gian đáo hạn cũng như kiểm tra về tính chính xác của các số dư đó.

#4. Kiểm tra TK 131 | Rà soát công nợ phải thu

#4.1 Rà soát SD cuối kỳ

• Có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có;
• Đối chiếu số dư của từng khách hàng vớibiên bản đối chiếu công nợ, thư xác nhận;
• Kiểm tra xem đã đánh giá cuối kỳ với những khoản phải thu có gốc ngoại tệ chưa?
• Các khoản dư bên CóTK 131 cần kiểm tra lại hợp đồng xem có đúng là khoản ứng trước tiền hàng không?

#4.2 Kiểm tra PS trong kỳ

• Kết hợp với phần doanh thu để kiểm tra phát sinh trong kỳ. Chi tiết kiểm tra xem hướng dẫn lưu ý tạiTK 511;
• Note lại các khoản chênh lệch tỷ giá khi đánh giá ngoại tệ cuối kỳ để loại thu nhập hoặc chi phí khi xác định thuế TNDN.

#5. Kiểm tra TK 133 | Kiểm tra thuế GTGT

#5.1 Kiểm tra SD cuối kỳ

• Không có số dư bên Có;
• Nếu cuối kỳ kế toánTK 133 còn số dư bên Nợ thường khớp với chỉ tiêu 41 trên tờ khai thuế GTGT. Nếu chênh lệch cần tìm hiểu rõ nguyên nhân.

# 5.2 Kiểm tra PS trong kỳ

• Kiểm tra xem tháng/quý [theo kỳ kê khai] đã kết chuyển thuế GTGT hay chưa?
• Đối chiếu tờ khai thuế GTGT tháng/quý với số phát sinh trên sổ xem có chênh lệch không? Tìm hiểu rõ nguyên nhân.

#6. Kiểm tra hàng tồn kho

#6.1 Kiểm tra SD cuối kỳ

• Không có số dư bên Có.
• Đối chiếu số dư của từng mã vật tư, hàng hóa tại ngày cuối năm với biên bản kiểm kê cuối năm.

#6.2 Kiểm tra PS trong kỳ

• Kiểm tra xem Phát sinh NợTK 152,TK 153,TK 155,TK 156,TK 157 đã khớp với NXT cả năm chưa?
• Nếu tập hợp, tính giá thành quaTK 154 kiểm tra xem Phát sinh CóTK 154có khớp với NợTK 632hay không? Nếu là thương mại đối chiếu tương tự;
• NXT kho có mã nào bị âm hay không? Đã xử lý hay chưa?

#7. Kiểm tra TK 211, 213 | Rà soát TSCĐ vô hình, TSCĐ hữu hình

#7.1 Rà soát SD cuối kỳ

• Không có số dư bên Có
• Đối chiếu số dư cuối năm với Nguyên giá TSCĐ trên bảng tính khấu hao xem đã khớp chưa?

#7.2 Rà soát phát sinh trong kỳ

• Kiểm tra xem Phát sinh bên NợTK 211,TK 213 đã khớp với nguyên giá TSCĐ những tài sản tăng trong năm trên bảng tính khấu hao hay chưa?
• Kiểm tra xem những phát sinh từTK 211,TK 213 vớiTK 241đã có đầy đủ hồ sơ chưa?
• Kiểm tra xem Phát sinh bên Có đã khớp với nguyên giá TSCĐ những tài sản đã ghi giảm trong năm hay chưa?
• Các TSCĐ tăng, giảm trong năm đã đầy đủ hồ sơ tương ứng hay chưa?

#8. Kiểm tra, rà soát TK 214 | Kiểm tra, rà soát khấu hao

#8.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ

• Chỉ có số dư bên Có;
• Đối chiếu số dư cuối năm với Hao mòn lũy kế TSCĐ trên bảng tính khấu hao xem đã khớp chưa?

#8.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ

• Trong năm đã phân bổ TSCĐ chưa? Kiểm tra lại số phân bổ trong năm trên sổ kế toán [PS Có TK 214] và trên bảng tính khấu hao đã khớp nhau hay chưa?
• Với những TSCĐ ghi giảm trong năm thì số ghi giảm bên NợTK 214 và số khấu hao lũy kế đến thời điểm ghi giảm có khớp nhau không?

#9. Rà soát TK 242| Rà soát phân bổ chi phí trả trước

#9.1 Rà soát SD cuối kỳ

• Không có số dư bên Có;
• Đối chiếu số dư cuối năm với GTCL trên bảng tính phân bổ công cụ dụng cụ đã khớp chưa?

#9.2 Rà soát PS trong kỳ

• Kiểm tra xem Phát sinh bên NợTK 242 đã khớp với giá trị những tài sản tăng trong năm trên bảng tính phân bổ hay chưa?
• Phát sinh CóTK 242 đã khớp với bảng tính phân bổ hay chưa?

#10. Kiểm tra TK 229 | Kiểm tra dự phòng

#10.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ

• TK 229 có số dư bên Có hoặc không có số dư;

#10.2 Kiểm tra PS trong kỳ

• Kiểm tra xem các khoản Công nợ, Hàng tồn kho, Đầu tư tài chínhcó cần trích lập dự phòng hay không?

#11. Kiểm tra TK 331 | Kiểm tra công nợ phải trả

#11.1 Kiểm tra SD cuối kỳ

• Có thể có số dư bên Nợ hoặc Bên Có;
• Đối chiếu số dư cuối năm của các nhà cung cấp với biên bản đối chiếu công nợ hoặc thư xác nhận cuối năm;
• Kiểm tra xem những khoản phải trảTK 331 có gốc ngoại tệ đã đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối năm chưa?
• Với những nhà cung cấp có số dư bên Nợ cần kiểm tra lại hợp đồng xem có điều kiện ứng trước tiền hàng hay không?

#11.2 Kiểm tra PS trong kỳ

• Kiểm tra lại phát sinh của những nhà cung cấp có số phát sinh lớn;
• Kiểm tra lại một số mã công nợ của khách hàng mà nghi ngờ số dư có sai sót bằng việc đối chiếu với hóa đơn, các chứng từ thanh toán;
• Kiểm tra lại với những khoản thanh toán tiền mặt trên 20 triệu đồng xem có thanh toán cho các hóa đơn có giá trị trên 20 triệu hay không?

#12. Kiểm tra TK 333| Rà soát thuế và các khoản phải nộp nhà nước

#12.1 Rà soát số dư cuối kỳ

• TK 333 thể có số dư bên Nợ hoặc Bên Có; Đối với số dư bên Nợ cần xem xét đó là những nào?
• TK 33311: Đối chiếu tương tự nhưTK 133. Lưu ý nếu TK 33311 có số dư thì thường bằng chỉ tiêu 40 trên tờ khai thuế GTGT;
• TK 33312, TK 3333 thường có số dư =0;
• TK 3334, TK 3335, TK 3338 có thể có cả số dư bên Nợ và số dư bên Có.

#12.2 Rà soát PS trong kỳ

• Khi lập giấy nộp tiền cho các khoản thuế trong năm lưu ý mã chương cũng như đơn vị thu;
• TK 33311: Đối chiếu số hạch toán trên sổ với số phát sinh trên tờ khai thuế.
• TK 3334: Đã loại các khoản chi phí không được trừ chưa? Có được chuyển lỗ không? Có phát sinh thu nhập tính thuế > 0 không? Nếu có đã tạm nộp thuế TNDN chưa?
• TK 3335: Đơn vị có phát sinh thuế TNCN hay không? Kiểm tra lại việc tính thuế TNCN xem đã hợp lý chưa? Có theo dõi chi tiết cho từng đối tượng ởTK 138hayTK 338với các khoản thu thừa hoặc thiếu thuế TNCN hay không? Tham chiếu sangTK 334để kiểm tra việc tính thuế TNCN trong năm nếu có.

#13. Kiểm tra TK 334, 338 | Kiểm tra Lương và các khoản trích theo lương

#13.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ

• Có thể có số dư bên Nợ hoặc Bên Có;
• Kiểm tra xem số dư lương năm trước đã được thanh toán hết trước 31.03 hay chưa?
• Thường số dưTK 334 cuối năm tài chính bằng số lương chưa thanh toán của tháng cuối cùng trong năm tài chính;
• Số dưTK 338[các khoản BHXH] cuối năm đã khớp với thông báo BHXH cuối năm nay chưa?

#13.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ

• Đã làm hợp đồng lao động chưa? Các cá nhân có đủ mã số thuế hết chưa? Những cá nhân giảm trừ gia cảnh đã đăng ký người phụ thuộc hết chưa? Có đầy đủ hồ sơ chưa?
• Trong năm có chi thưởng ngày lễ, chi trang phục không? Đã làm quyết định và danh sách đi kèm chưa?
• Kiểm tra việc tính trích đóng BHXH vào chi phí của đơn vị;
• Đối chiếu thông báo BHXH hàng tháng với số hạch toán hàng tháng của đơn vị trên sổ kế toán.

#14. Kiểm tra TK 341 | Kiểm tra khoản vay

#14.1 Kiểm tra số dư cuối kỳ

• Không có số dư bên Nợ;
• Đối chiếu số dưTK 341 cuối năm chi tiết cho từng cá nhân, ngân hàng với số dư theo xác nhận của từng cá nhân, ngân hàng đó;
• Đã đánh giá lại khoản vay có gốc ngoại tệ hay chưa?

#14.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ

• Vay cá nhân đã làm hợp đồng vay chưa? Có lãi suất không? Nếu có khi trả lãi đã tính thuế TNCN hay chưa? [5%];
• Nếu có khoản vay dài hạn từ nước ngoài [Ngân hàng nước ngoài, Công ty mẹ] đã làm thủ tục đăng ký với ngân hàng nhà nước hay chưa?
• Các khoảnchi phí lãi vay có bị loại khỏi chi phí không được trừ theothông tư 96/2015/TT-BTCvàNghị định 132/2020/NĐ-CPhay không? Note lại để loại khỏi chi phí nếu có.

#15. Kiểm tra TK 411, TK 418 | Kiểm tra Nguồn vốn

#15.1 Kiểm tra SD cuối kỳ

• TK 411 vàTK 418 không có số dư bên Nợ;

#15.2 Kiểm tra phát sinh trong kỳ

• Trong năm đơn vị có tăng vốn hay không? Thời hạn góp vốn có đúng quy định không?
• Có đầy đủ bộ hồ sơ góp vốn không?

#16. Rà soát Doanh thu, giá vốn

Tài khoản về doanh thu, giá vốn ở đây là cácTK 511vàTK 632. Chi tiết kiểm tra, rà soát như sau:

#16.1 Rà soát số dư cuối kỳ

• Không có số dư đầu năm và cuối năm tài chính;

#16.2 Rà soát phát sinh trong kỳ

• Đã đối chiếu doanh thu ghi nhận trong năm trên sổ với tờ khai thuế GTGT hàng tháng/quý chưa? Có chênh lệch gì không?
• Các nghiệp vụ ghi nhận doanh thu đã được ghi nhận giá vốn đầy đủ chưa? Có nghiệp vụ nào mà giá vốn ghi nhận cao hơn doanh thu không? Giải thích.
• Tham chiếu ngược lại phần hàng tồn kho để kiểm tra việc ghi nhận giá vốn đúng và đầy đủ hay chưa?

#17. Rà soát TK doanh thu, Chi phí còn lại

Các tài khoản doanh thu, chi phí còn lại là các tài khoản như:TK 521,TK 515,TK 635,TK 621,TK 622,TK 627,TK 711, TK 811

#17.1 Rà soát SD cuối kỳ

• Các tài khoản kể trên sẽ không có số dư đầu năm và cuối năm tài chính;

#17.2 Rà soát phát sinh trong kỳ

• Chi phí hạch toán vào nhữngTK 641,TK 642,TK 811 có hợp lý không? Có chi phí nào;
• Các chi phí trích trước hạch toán đối với vớiTK 335 có căn cứ gì không?
• Các khoản chi phí hạch toán vớiTK 353 có phù hợp không có bị loại khiquyết toán thuế TNDNkhông?
• Note lại các khoản chi phí bị loại để loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN;

#18. Rà soát TK 821| Rà soát Chi phí thuế TNDN

#18.1 Rà soát số dư cuối kỳ

• TK 821 có số dư đầu năm và cuối năm tài chính;

#18.2 Rà soát PS trong kỳ

• Số phát sinh bên nợ của TK này sẽ bằng số thuế phải nộp trên tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Tổng hợp es-glocal

• TAGS
• Báo cáo tài chính
• kiểm tra báo cáo tài chính
• Tài chính doanh nghiệp

Video liên quan